Sermaye hareketlerinin serbestleşmesi serbest ticaretin önündeki engellerin kaldırılması sonucunda küreselleşme ve özellikle son yıllarda teknoloji alanındaki ilerlemeler toplumların bütün kesimlerinde bilinen alışılagelen kavramları ve davranış kalıplarını değiştirmekte e-ticaret e-banka ve e-devlet gibi kavramlar bireylerin işletmelerin ve toplumların günlük yaşamlarında değişimlere neden olmaktadır. Bu kapsamda işletmeler de ülkeler arası yaşanan vergi rekabetinin sonuçlarından kendi lehlerine yararlanmak için bilinen ve alışılagelen davranışlarını değiştirmektedirler.